소득공제 종합한도 2,500만원, 넘으면 다시 더해집니다

항목	값	출처
소득공제 종합한도	2,500만원	국세청 — 과세표준과 산출세액
근거 법령	조세특례제한법 제132조의2	국세청 — 과세표준과 산출세액
적용 시점	2013년 1월 1일 이후 발생 소득분	국세청 — 과세표준과 산출세액

연말정산에서 소득공제를 많이 챙길수록 유리하다고 알려져 있습니다. 그런데 일부 항목에는 소득공제 종합한도라는 합계 상한이 걸려 있습니다. 국세청 안내 원문에서 한도와 대상 항목을 확인했습니다.

초과액이 과세표준에 다시 더해집니다

국세청이 제시한 과세표준 산식입니다.

종합소득 과세표준 = 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그 밖의 소득공제 + 소득공제 종합한도 초과액

마지막 항목이 더하기입니다. 앞의 공제들은 빼는데, 종합한도를 넘긴 금액은 다시 더합니다. 결과적으로 그만큼은 공제받지 않은 것과 같아집니다.

한도와 근거는 이렇습니다.

과도한 소득공제 적용을 배제하기 위해 2013.1.1 이후 발생하는 소득분부터 소득공제 종합한도(2,500만원) 초과액을 과세표준에 합산

근거 법령은 조세특례제한법 제132조의2입니다.

출처: 국세청 — 과세표준과 산출세액 (2026년 9월 7일 확인)

한도에 걸리는 항목은 여섯 가지입니다

모든 소득공제가 합산되는 것은 아닙니다. 국세청이 “종합한도 적용 특별소득공제 등 항목”으로 나열한 것은 이렇습니다.

항목
주택자금공제 (주택임차차입금 원리금상환액, 장기주택저당차입금 이자상환액)
중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제
소기업·소상공인 공제부금
주택마련저축 (청약저축, 주택청약종합저축, 근로자우대저축)
우리사주조합 출연금, 장기집합투자증권저축에 대한 소득공제
신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제

중소기업창업투자조합 출자에는 단서가 붙습니다. 원문은 “※ 벤처기업 등에 출자 또는 투자하는 경우는 제외”라고 적고 있습니다.

전세대출을 갚으면서 주택청약저축을 넣고 신용카드를 많이 쓴 사람이 한도에 가장 가깝습니다. 세 항목이 모두 이 목록에 들어 있기 때문입니다.

신용카드 쪽 공제 구조는 신용카드 소득공제에, 주택청약저축은 주택청약저축에 정리해 두었습니다.

넘긴 금액에 내 세율이 그대로 붙습니다

초과액이 과세표준에 더해지므로, 늘어나는 세액은 본인이 속한 구간의 세율만큼입니다.

종합한도 초과액	세율 15%	세율 24%	세율 35%
3,000,000원	450,000원	720,000원	1,050,000원
5,000,000원	750,000원	1,200,000원	1,750,000원
10,000,000원	1,500,000원	2,400,000원	3,500,000원

계산식은 늘어나는 세액 = 초과액 × 해당 구간 세율입니다.

같은 초과액이라도 소득이 높을수록 손실이 큽니다. 초과액이 10,000,000원일 때 15% 구간은 1,500,000원, 35% 구간은 3,500,000원입니다.

역으로 보면 한도에 걸릴 만큼 공제가 쌓이는 사람은 대개 소득도 높은 편이라, 실제 부담 증가는 표의 오른쪽에 가깝습니다.

산출세액은 누진 방식으로 계산합니다

과세표준이 정해지면 세율이 붙습니다. 국세청 표는 누진공제 대신 누적 산식으로 적혀 있습니다.

과세표준	산출세액
1,400만원 이하	과세표준의 6%
1,400만원 초과~5,000만원 이하	84만원 + (1,400만원 초과금액의 15%)
5,000만원 초과~8,800만원 이하	624만원 + (5,000만원 초과금액의 24%)
8,800만원 초과~1억5천만원 이하	1,536만원 + (8,800만원 초과금액의 35%)
1억5천만원 초과~3억원 이하	3,706만원 + (1억5천만원 초과금액의 38%)
3억원 초과~5억원 이하	9,406만원 + (3억원 초과금액의 40%)
5억원 초과~10억원 이하	17,406만원 + (5억원 초과금액의 42%)
10억원 초과	38,406만원 + (10억원 초과금액의 45%)

국세청이 든 사례입니다.

종합소득과세표준이 2,000만원인 경우 산출세액의 계산 ⇒ 1,740,000원 = 84만원 + (2,000만원 - 1,400만원) × 15%

84만원 + 600만원 × 15%로 계산하면 1,740,000원이 나옵니다. 세율표를 읽는 방식은 종합소득세 세율 구간에 자세히 정리해 두었습니다.

세액공제는 이 한도와 무관합니다

혼동하기 쉬운 대목입니다. 종합한도는 소득공제에 걸리는 것이고, 세액공제는 다른 단계에서 적용됩니다.

산식을 다시 보면 과세표준을 구할 때 소득공제가 빠지고, 그 뒤에 세율을 곱해 산출세액이 나옵니다. 세액공제는 그 산출세액에서 빼는 항목입니다.

즉 의료비·교육비·기부금·월세 세액공제는 2,500만원 한도와 관계가 없습니다. 각각의 개별 한도만 적용됩니다.

항목별 세액공제 한도는 교육비 세액공제, 의료비 세액공제, 고향사랑기부금에 정리해 두었습니다.

확인하지 못한 것

종합한도에 걸리지 않는 소득공제 항목의 전체 목록은 이 페이지에 없습니다. 걸리는 여섯 항목만 나열돼 있어, 나머지 항목이 무엇인지는 별도 확인이 필요합니다.

초과액이 발생했을 때 어느 항목부터 배제되는지도 확인하지 못했습니다. 합계가 한도를 넘으면 초과분이 과세표준에 더해진다는 결과만 적혀 있습니다.

인적공제와 연금보험료공제의 구체적 금액 기준, 이 한도의 개정 이력도 담지 않았습니다.

정리

소득공제 종합한도는 2,500만원입니다
넘긴 금액은 과세표준에 다시 더해져 공제 효과가 사라집니다
대상은 주택자금·주택마련저축·신용카드·소기업공제부금 등 여섯 항목입니다
늘어나는 세액은 초과액 × 본인 구간 세율입니다
세액공제는 이 한도와 무관합니다. 각각의 개별 한도만 적용됩니다
2013년 1월 1일 이후 발생 소득분부터 적용됩니다

지난 연말정산에서 놓친 것이 있다면 경정청구 기한을 확인해 보세요.